Как работает налоговая декларация в США: основы для иммигрантов

Система подоходного налога в США построена на принципе «оплаты в течение года» (pay-as-you-go): налог удерживается из зарплаты или уплачивается заранее в течение года, а в конце года единый документ — налоговая декларация (tax return) — сверяет уплаченное с фактически причитающимся налогом. Ниже, кто обязан подавать декларацию, какие документы нужны и каковы сроки, изложено на основе официальной информации IRS (Налоговая служба США). Это общая информация; по конкретной ситуации следует обратиться к лицензированному налоговому специалисту.

Кто обязан подавать декларацию

Для налоговых целей IRS называет любого, кто не является гражданином США, «иностранцем» (alien) и делит их на резидентов (resident alien) и нерезидентов (nonresident alien). Граждане США и обладатели грин-карты (постоянные жители) облагаются налогом на общемировой доход — независимо от места проживания — и обязаны подавать декларацию; резиденты-иностранцы облагаются так же.

Человек считается резидентом-иностранцем за год, если отвечает тесту грин-карты либо тесту существенного присутствия (substantial presence test). Суть последнего: физическое присутствие в США не менее 31 дня в текущем году и не менее 183 дней за трёхлетний период (все дни текущего года, треть дней прошлого года и шестая часть дней позапрошлого). Тот, кто не отвечает ни одному тесту, — нерезидент, и облагается, как правило, только на доход из источников в США.

Реклама

Какую форму подавать, зависит от налогового резидентства, а не от места жительства: граждане США и резиденты-иностранцы подают форму 1040 (общемировой доход); нерезиденты — форму 1040-NR (только доход из источников в США).

SSN и ITIN: налоговые номера

Для лиц с правом на работу основной налоговый идентификатор — SSN (номер социального страхования). Те, кто не имеет права на SSN, но нуждается в идентификаторе для налоговых целей, используют ITIN. ITIN — это 9-значный номер, выдаваемый IRS отдельным резидентам и нерезидентам, их супругам и иждивенцам.

ITIN оформляется по форме W-7 вместе с документами, удостоверяющими личность, и, как правило, налоговой декларацией; та же форма используется для продления истекающего ITIN. Важно: ITIN нужен только для налоговой отчётности — он не даёт права на работу, социальные пособия или иммиграционный статус.

Основные документы и удержание (withholding)

Форма 1040 — годовая декларация физического лица: в ней указывается доход, рассчитывается налогооблагаемый доход и определяется сумма к уплате или возврату. Форма W-2 (Wage and Tax Statement) выдаётся работодателем и показывает зарплату и удержанные подоходный налог, взносы в соцстрах и Medicare; работодатель направляет её и работнику, и государству.

Формы 1099 отражают доход, не являющийся зарплатой (например, 1099-NEC для оплаты независимым подрядчикам). «Удержание» (withholding) — это удержание работодателем подоходного налога, взносов в соцстрах и Medicare из зарплаты и перечисление их в течение года; размер удерживаемого подоходного налога задаётся формой W-4 работника. С выплат независимым подрядчикам налог обычно не удерживается — они платят его сами.

Срок подачи и продление

Общий федеральный срок подачи — 15 апреля. Если он выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день. Форма 4868 автоматически продлевает срок подачи до 15 октября.

Ключевое правило: продление продлевает срок подачи, но не срок уплаты. Причитающийся налог всё равно должен быть уплачен к апрельскому сроку; на неуплаченные суммы начисляются проценты и штрафы.

Возврат, стандартный вычет и льготы

Поскольку налог удерживался или уплачивался в течение года, при подаче декларации человек либо получает возврат (если переплатил), либо доплачивает (если недоплатил). Стандартный вычет — фиксированная сумма, уменьшающая налогооблагаемый доход; он зависит от статуса подачи и возраста (65+) и ежегодно корректируется на инфляцию. Налогоплательщик либо берёт стандартный вычет, либо перечисляет расходы (itemize) — но не одновременно.

Некоторые льготы «возвратные» (refundable): после обнуления налога остаток выплачивается деньгами. Такова льгота EITC для работников с низким и средним доходом, но для её получения налогоплательщик, супруг(а) (при совместной подаче) и каждый ребёнок должны иметь действующий SSN — подающие с ITIN не могут претендовать на EITC. Для детской налоговой льготы (Child Tax Credit) ребёнку также требуется SSN.

Налог штата — отдельно

Помимо федерального налога, в большинстве штатов действует отдельный подоходный налог штата — жители таких штатов могут подавать и федеральную, и штатную декларацию. В девяти штатах подоходного налога с физлиц нет: Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Но жизнь в штате без подоходного налога не освобождает от федеральной подачи — форма 1040 всё равно обязательна.

Налоги и иммиграция

Налоговая дисциплина важна и для иммиграции. USCIS учитывает выполнение налоговых обязательств как часть оценки «хорошего морального облика» при натурализации; сотрудники обычно спрашивают, поданы ли декларации за все требуемые годы, и могут запросить выписки IRS. Как постоянный житель, декларировать общемировой доход в IRS — законная обязанность.

Последствия неподачи

Штраф за неподачу декларации — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц (или его часть), максимум 25%. Штраф за неуплату — 0,5% в месяц, до 25%. На неуплаченный остаток также начисляются проценты, которые капитализируются ежедневно с даты срока; для физлиц ставка — федеральная краткосрочная ставка плюс 3%.

IRS предлагает электронную подачу (e-file) как стандарт и бесплатную программу IRS Free File для подходящих налогоплательщиков, которую можно использовать и для подачи продления по форме 4868. Штрафы могут быть уменьшены или сняты при наличии уважительной причины (reasonable cause).